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    出口退税

    出口企业退税登记认定


    一、我们的收费标准
     

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    二、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法

    (一)生产企业即有生产能力的出口企业

    《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准,但如果出口发票不能反映实际离岸价,主管税务机关有权予以核定。生产企业适用免抵退税办法。

    (二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业

    财税[2012]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。外贸企业适用免退税办法。

    三、出口退税的申报时间

    (一)生产企业

    生产企业出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报‚还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。

    企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准,下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的,企业不得申报免抵退税。

    (二)外贸企业

    外贸企业出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报‚将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

    企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证,向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的,企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的,企业不得申报免退税。

    一般情况来说,生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)。

    四、出口退税的申报流程及需附送的资料

    1.生成免抵退税电子申报数据流程

    免抵退税预申报流  -------> 免抵退税正式申报流程

    2.免抵退税申报需附送的资料

    (一)生产企业

    (1)企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时,除按纳税申报的规定提供有关资料外,还应提供下列资料:

    ①主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》;

    ②主管税务机关要求提供的其他资料。

    (2)企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报,应提供下列凭证资料:

    ①《免抵退税申报汇总表》及其附表;

    ②《免抵退税申报资料情况表》;

    ③《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》;

    ④出口货物退(免)税正式申报电子数据;

    ⑤下列原始凭证:

    A出口货物报关单(出口退税专用,以下未作特别说明的均为此联)(保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单,简称出境货物备案清单);

    B出口发票;

    C委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议复印件;

    D主管税务机关要求提供的其他资料。

    E生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物,属于消费税应税消费品(以下简称应税消费品)的,还应提供下列资料:

    a《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》;

    b消费税专用缴款书或分割单,海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。

    (二)外贸企业

    ①《外贸企业出口退税汇总申报表》;

    ②《外贸企业出口退税进货明细申报表》;

    ③《外贸企业出口退税出口明细申报表》;

    ④出口货物退(免)税正式申报电子数据;

    ⑤下列原始凭证:

    A出口货物报关单;

    B增值税专用发票(抵扣联)、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书(提供海关进口增值税专用缴款书的,还需同时提供进口货物报关单);

    C委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议副本;

    D属应税消费品的,还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书(提供海关进口消费税专用缴款书的,还需同时提供进口货物报关单);

    E主管税务机关要求提供的其他资料。